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コラム
土地と建物の金額の内訳を決めるの4つの方法!
前回に土地・建物を売却の際のそれぞれの内訳についてご紹介いたしました。
そして、一括売却した場合の土地と建物の価格の区分方法については税法上特別な規定がなく、
不当に減価償却を受けるために租税回避を図ったような区分でなければ良いともお伝えいたしました。
そこで今回は双方の利害が一致し、さらに合理性のある方法を４つを例を挙げてご紹介いたします。
※固定資産税評価額が建物５００万円 土地２０００万円 一括売却価格３０００万円といたします。
①固定資産税評価額の比率で按分する方法
建物・・・３０００万円×５００万円÷（５００万円＋２０００万円）＝６００万円
土地・・・３０００万円×２０００万円÷（５００万円＋２０００万円）＝２，４００万円
②建物の簿価を建物分の売却収入と考えて、一括売却収入からその建物の分を差し引いて、
土地分の金額を算出する方法
※建物簿価を６００万円と致します。
建物・・・６００万円
土地・・・３０００万円－６００万円＝２４００万円
③土地の時価を算定し、残りを建物価格とする方法
※土地の時価を２２００万円といたします。
３０００万円－２２００万円＝８００万円
建物・・・８００万円
土地・・・２２００万円
④建物の標準的な建築価格表により算出する方法
※平成１５年築のＲＣ建物：５０㎡となりますと、１７９，５００円／㎡
１７９，５００円×５０㎡＝８，９７５，０００円
８，９７５，０００×０．９×０．０２２×１１年（築後）＝１，９５４，７５５円（減価償却費）
８，９７５，０００－１，９５４，７５５＝７，０２０，２４５円（建物価格）
３０，０００，０００（一括売却価格）－７，０２０，２４５＝１７，９７９，７５５円
建物・・・７，０２０，２４５円
土地・・・１７，９７９，７５５円
このように４つの方法で算出すると若干の差はでます。
どの方法で区分するかは取引の中で双方で決めておくと良いかと思われます。